О СИСТЕМАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ИП И ООО

Как начинающий предприниматель вы наверняка уже сделали свой выбор в отношении организационно-юридической формы собственного ЧП. Скорее всего, это ИП или ООО – именно эти две формы на нынешний момент снискали огромную популярность в отечественной бизнес-сфере. Теперь перед вами стоит не менее важная задача: выбрать подходящий режим (систему) обложения налогами. Следует продумать этот вопрос до регистрации предприятия, так как по статье 346.3 НК в случае задержки выбирать повторно можно будет только через год. После того, как вы поставите свое ЧП на налоговый учет, у вас будет лишь пять дней для перехода на упрощенную модель налогообложения. Чаще всего прошение о переходе на УСН представляется в отдел регистрации разом с заявительными бумагами на оформление ЧП.

Прежде всего нужно четко осознать, что право выбора – это фундаментальное ваше право как предпринимателя (см. изменения в устав ). Не исключено, что род вашего занятия может попасть под ЕНВД, в таком случае возможность избирать модель налогообложения будет утрачена. Во всех остальных случаях ничто не мешает бизнесмену выбирать между стандартной (общей) и упрощенной моделью (системой) налогообложения (далее будут использоваться аббревиатуры ОСН и УСН). Упрощенная модель представлена в двух вариантах: с доходами в качестве объекта при 6%-ной ставке и доходами, сокращенными на совокупность расходов, при 15%-ной ставке. Вы сами вправе решать, какой разновидности УСН отдать свое личное предпочтение. Чтобы вы не сомневались в собственном выборе, мы сделаем разъяснения по каждой из этих разновидностей в представленном информационном материале.

О выборе модели налогообложения для ООО (см. регистрация ооо)

Учредители ООО могут выбирать из ряда вариантов моделей налогообложения: стандартной модели (ОСН) и нескольких упрощенных моделей (УСН). Для того чтобы осуществить переход на одну из разновидностей УСН, требуется представление письменного прошения в налоговую инспекцию. Если это не сделать, налоговики автоматически определят ООО на ОСН.

Никаких ограничений в использовании ОСН не существует. Правда, если общество по роду своей профессиональной деятельности обязано применять спецрежим, переход на другие системы налогообложения станет невозможным. При использовании стандартной модели налогообложения ООО надлежит уплачивать 20%-ную часть от разницы между прибылью ООО и затратами. Тип расходов при ОСН значения практически не имеет. Как правило, затратами признаются любые документально оформленные и экономически аргументированные траты ООО. Среди обязанностей общества – выплаты по НДС (18%), по НДФЛ (13%), по налогу на имущество (2,2%), а также внесение установленных сумм в ФОМС, ПФ, ФСС и пр. Кроме того, на предприятии должен вестись бухучет, налоговый учет, представляться ежеквартальная отчетность ? как в налоговую службу, так и подразделения статистического учета, внебюджетные фонды. ОСН, безусловно, имеет свои положительные стороны, тем не менее, система не лишена и недостатков.

Некоторые предприниматели небезосновательно считают ОСН обременительной, несмотря на отсутствие налога на доход при отсутствии прибыли. ООО также вправе в будущем сокращать сумму упомянутого налога на сумму убытков в минувших периодах. Не стоит также забывать, что средние и крупные предприятия охотно сотрудничают с организациями, выплачивающими НДС, будучи заинтересованными в наличии НДС в их затратах. Следовательно, если ООО использует УСН, сложностей в работе с такими фирмами возникать не должно.

«Упрощенцами» именуют организации, использующие УСН. Чаще всего такую модель налогообложения применяют малочисленные ООО со стоимостью базовых фондов не более 100 млн. в национальной валюте (согласно п. 3 ст. 346.12 НК). При этом размер доходов организации, планирующей использовать УСН, не должен быть более 60 млн. в российских рублях (согласно п. 4. 1 ст. 346.13 НК). Существует особый список предприятий, которым воспрещается применять УСН. Среди них банковские и страховые структуры, пенсионные и инвестиционные фонды, предприятия, располагающие представительствами/филиалами; фирмы, значащиеся сторонами соглашений о разделе продукции; компании, занимающиеся продажей и добычей полезных ископаемых; организации игорного бизнеса; предприятия, работающие с подакцизными товарами; финансовые структуры, 25%-ная доля участия в которых приходится на бюджетные организации; ломбарды, компании-участники рынка ценных бумаг, частные нотариальные конторы и адвокатские фирмы.

Упрощенная модель налогообложения с объектом «доходы» подразумевает уплату 6%-го налога со всех средств, поступающих в кассу или на р/с, осуществление взносов в НДФЛ и фонды, а также налоговых выплат местного значения. ООО обязуется вести журнал доходов и расходов в части прибыли и представлять налоговикам ежеквартально оформленные по действующим нормам декларации, сдавать отчеты для ФОМС, ПФР, ФСС. Учетная политика осуществляется только в отношении основных средств, выплат дивидендов и нематериальных активов. Данная модель налогообложения – идеальный вариант для предпринимательских структур с несущественными затратами, например, коммерческих, небольших производственных организаций. Налог устанавливается на все зарабатываемые предприятием деньги, даже если бизнес переживает кризис.

Разновидность УСН, в которой объектом считаются доходы за вычетом затрат, предполагает сплачивание 15%-ного налога с суммы разницы между прибылью ООО (см. реорганизация предприятия) и всеми его расходами. Согласно статье 346.16 НК установлен перечень включающихся в расчет затрат. Все они должны иметь документальное подтверждение, а также экономически аргументироваться. ООО обязано также перечислять средства в качестве взносов во внебюджетные фонды, оплачивать НДФЛ, осуществлять выплаты по налогам местного значения. Этот вид УНС находит отклик у различных торговых, а также производственных компаний, которые имеют в штатах квалифицированных бухгалтеров. Использующие подобную модель налогообложения ООО обязаны следить за нормативным оформлением первичной документации, представляемой поставщиками, вести бухгалтерский учет и пр. От стандартной ОСН модель отличается более лояльными условиями. Впрочем, если убытка не миновать, налог в минимальном размере все равно придется уплатить.

О выборе модели налогообложения для ИП (см. ликвидация ип) как и в примере с ООО, российское законодательство устанавливает для современных индивидуальных предпринимателей несколько моделей налогообложения (см. ликвидация ооо). Существует традиционная система, при которой ИП осуществляет налоговые выплаты, предусмотренные законодательными положениями, в рамках того вида предпринимательской деятельности, которую данный бизнесмен осуществляет, в случае наличия НБ. К таким выплатам относятся стандартные НДФЛ, налог на имущество, НДС, переводы в ПФ, ФСС, ФОМС. Если же предприниматель склоняется в пользу УСН, то от уплаты НДФЛ, равно как и НДС, он тут же освобождается. Как исключение – налог на ввоз продукции на отечественную таможенную территорию – его ИП должен уплачивать при любом раскладе. При выборе УНС, тем не менее, сохраняется необходимость ведения кассовых операций, уплаты взносов в основные фонды, сдачи статистической отчетности, представления налоговой отчетности в контролирующий орган и фонды. Текст статьи 346.12 НК разъясняет, какие ИП не могут использовать данную модель налогообложения.

В окончание хотелось бы разъяснить несколько моментов в отношении спецрежимов обложения налогами в РФ. ЕНВД – так называется обязательный налог (см. регистрация оао), утвержденный гл. 26.3 НК. Особый порядок регламентирован законом для установления налоговой базы и налоговой ставки. Согласно п. 1 ст. 18 и п. 4. ст. 346.26 НК, плательщик налогов освобождается от ряда налоговых выплат, обозначенных в п. 4 ст. 346.26 НК. Сельхозпроизводители могут использовать особую модель налогообложения – ЕСХН, которую выбирают добровольно.