СОЦИАЛЬНЫЙ ПАКЕТ ЧАСТЬ #3

Подпункт 18 пункта 1 статьи 346 Кодекса гласит, что «упрощенцы» вправе сокращать на сумму затрат на оплату мобильного сервиса полученные доходы. То есть если купленные сотовые аппараты применяются для осуществления направленной на получение дохода деятельности, то затраченные средства на их покупку и на оплату сотовой связи не запрещено учитывать в ходе определения налоговой базы, о чем говорится в письме Минфина № 03-11-05/251.

 

К экономически обоснованным относятся такие мобильные переговоры, которые осуществляют сотрудники, обязанные по характеру своей деятельности быть на связи. Например, обязанность кадрового сотрудника поддерживать постоянную связь с начальством или другими штатными работниками может быть указана в трудовом договоре, различных официальных бумагах, должностной инструкции, правилах внутреннего рабочего распорядка.

Для документального подтверждения затрат на мобильный сервис организации нужны (см. регистрация ооо):
— заключенный между сотовым оператором и «упрощенцем» договор;
— трудовой договор, нормативы внутреннего трудового распорядка, должностная инструкция, указывающие на необходимость использования сотрудником мобильного телефона (см. ликвидация ип);
— детализация звонков. Довольно просто обосновать связь с работой, направленной на получение прибыли, если сотовый сервис оплачивается занятым в ключевой деятельности компании работникам (см. ликвидация предприятия).

Досуг

Расходы на обеспечение досуга сотрудников никак не могут быть включены в затраты компании при исчислении единого налога, о чем гласят пункт 29 статьи 270 и пункт 2 статьи 346.16 НК России.

Из текста пункта 29 статьи 270 НК РФ следует, что в затратах расходы на оплату экскурсий, путевок на отдых либо лечение, путешествий, подписки на не используемую в рабочих целях литературу, занятий в кружках, спортивных заведениях, клубах, на визиты на культурно-зрелищные или физкультурные мероприятия, равно как и на оплату продукции для личного потребления штатных сотрудников не учитываются. Оплата досуга, как и непроизводственная сотовая связь не может включаться в затраты и в случае, если она предусмотрена положениями из коллективных договоров/трудовых договоров.

Страховые взносы на ОПС

Базой для исчисления взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и объектом НО считается соответственно налоговая база и объект налогообложения по единому соцналогу, регламентируемые главой 24 Налогового Кодекса (см. создание фирмы).

Письмо Минфина № 03-04-06-01/124 гласит, что в случае разъездного характера работы штатного сотрудника, что указывается в коллективном договоре, правомерных соглашениях, документации, локальных нормативных актах, направленные на возмещение работодателем затрат, сопряженных с поездками по службе, выплаты не облагаются единым соцналогом согласно статье 238 НК.Это значит, что всякие выплаты в пользу кадров, произведенные согласно положениям трудового договора, облагаются пенсионными взносами, кроме выплат, указанных в статье 238 Кодекса.

Не облагается лишь стоимость бесплатного питания кадров на вредных участках производства и стоимость проезда кадров с разъездным характером деятельности (согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса). Это означает, что указанные в вышеупомянутом письме Минфина выплаты не облагаются взносами на ОПС (см. регистрация оао).

Оплачиваемые организацией питание и проезд кадров на основании норм коллективного или трудовых соглашений должны быть включены в базу для начисления СВ, о чем указано в пункте 1 статьи 237 Кодекса.

Мы полагаем, что со стоимости досуга и непроизводственной сотовой связи взносы платить не нужно. Для этого работодателю необходимо сослаться на пункт 3 статьи 236 НК, в котором сказано, что начисления в пользу сотрудников ЕСН не облагаются, страховыми взносами в том числе, если они не относятся к затратам, уменьшающим НБ по налогу на доход работодателя. И хотя фирмы, применяющие УСН, не платят налог на прибыль, ничто не мешает им ссылаться на пункт 3 статьи 236 Кодекса.

Так как организации, которые используют УСН, не имеют статус налогоплательщиков налога на доход организаций, при определении базы для начисления взносов на ОПС и объекта обложения данными взносами нормы пункта 3 статьи 236 НК не учитываются согласно письму Минфина РФ № 03-11-04/2/114. Отсюда следует, что Минфин придерживается иного мнения(см. перерегистрация ооо).

Налог на доход, получаемый физическими лицами

В результате того, что работодатель оплачивает кадрам проезд, питание, мобильный сервис и досуг, образуется доход физических лиц, который по правилам должен облагаться НДФЛ, о чем говорится в пункте 1 статьи 211 Налогового Кодекса. Исключения — случаи, если такая оплата является компенсацией соответственно нормам трудового законодательства (подпункт 3 статьи 217 Кодекса). Не подлежит обложению НДФЛ также стоимость бесплатного питания штатных сотрудников, которые работают на вредных/особо вредных площадках производства, равно как и стоимость транспортировки к месту работы кадров, работающих в должностях разъездного характера.

«Упрощенцы» обязаны удерживать НДФЛ с доходов кадров, которые возникают в связи с предоставлением им социального пакета. Но делать это подчас не так просто. Приведем пример. Работодатель организовывает бесплатное писание в столовой штатных сотрудников фирмы. Разумеется, что подсчитать конкретные цифры, сколько было затрачено на еду отдельно взятого работника, попросту нереально. Для этого нужно определить, сколько он съедает и выпивает. Отсюда и спорные моменты.

Такое положение вещей ничуть не смущает законодателей из Минфина. Они полагают, что доход каждого сотрудника реально рассчитать, основываясь на общей стоимости оплачиваемого питания и на сведениях из табеля учета рабочего времени. Об этом свидетельствуют положения из письма Министерства Финансов № 03-11-04/2/167. Чиновников не волнует вопрос, как облагать налогом доход того сотрудника организации, который отказывается питаться в столовой. Все эти вопросы все еще не разрешены.